Steuern auf E-Zigaretten 2025 – das musst du wissen

Seit 2022 gilt in Deutschland eine spezielle Verbrauchsteuer auf Liquids für E-Zigaretten. 2025 sind wir in der dritten Stufe der Erhöhungen – das wirkt sich spürbar auf Endpreise, Einkauf, Import und die Kennzeichnungspflichten (Steuerbanderole) aus. In diesem Leitfaden findest du die aktuellen Steuersätze, die rechtlichen Grundlagen, Beispiele zur Preiswirkung, sowie klare Antworten auf häufige Fragen (Aromen, Basen, Nikotinshots, Disposables, Online-Bestellungen, Ausland).

1) Kurzüberblick 2025

  • Aktueller Steuersatz (2025): 0,26 € pro Milliliter für Liquids/Substitute (mit und ohne Nikotin).
  • Zeitplan der Erhöhungen (TabStMoG):
    01.07.2022: 0,16 €/ml → 01.01.2024: 0,20 €/ml → 01.01.2025: 0,26 €/ml → 01.01.2026: 0,32 €/ml.
  • Geltungsbereich: Liquids und Mischkomponenten für E-Zigaretten mit und ohne Nikotin, inkl. Aromen/Basen, gelten als „Substitute für Tabakwaren“ und sind steuerpflichtig. ZollBVL
  • Kennzeichnung: Verkauf nur mit deutscher Steuerbanderole; Übergangsfrist abgelaufen – seit 13.02.2023 dürfen steuerpflichtige Flüssigkeiten ohne gültiges Steuerzeichen nicht in den Handel. LHR Rechtsanwälte Köln

2) Rechtliche Grundlage – was genau wird besteuert?

Die Steuer basiert auf dem Tabaksteuermodernisierungsgesetz (TabStMoG) und dem Tabaksteuergesetz (TabStG). Besteuert werden „Substitute für Tabakwaren“ – also alle Erzeugnisse, die zum Konsum eines mittels eines Geräts erzeugten Aerosols/Dampfes geeignet sind, ausgenommen Arzneimittel. Damit sind E-Liquids, Basen, Aromen und nikotinhaltige Shots erfasst, unabhängig vom Nikotingehalt. Bundesministerium der FinanzenZollBVL

Wichtig: In frühen Entwürfen war teils nur von nikotinhaltigen Substanzen die Rede. Der verabschiedete Rechtsrahmen und die Behördenpraxis stellen jedoch klar: auch nikotinfreie Liquids/Aromen sind steuerpflichtig, sofern sie zum Dampfen bestimmt sind. Bundesministerium der FinanzenZoll

3) Wie hoch ist die Liquidsteuer 2025 – und wie wirkt sie sich auf Preise aus?

Steuersatz 2025: 0,26 € je ml. Das ist +30 % gegenüber 2024 (0,20 €/ml).

Reine Verbrauchsteuer pro Gebinde (ohne sonstige Kosten/Preisbestandteile):

  • 10 ml: 2,60 €
  • 20 ml: 5,20 €
  • 50 ml: 13,00 €
  • 100 ml: 26,00 €
  • 2 ml (typischer Pod/Disposable-Tank): 0,52 €

Zusätzlich fällt Umsatzsteuer auf den Endpreis an (inkl. Verbrauchsteuer). Händler weisen deshalb oft aus, wie stark der Endpreis je 10 ml-Schritt steigt, wenn der ml-Satz erhöht wird (z. B. Erhöhung um 0,06 €/ml ⇒ +0,60 € je 10 ml, zzgl. MwSt-Effekt).

Zeitplan (zur Einordnung/Planung):

  • 01.07.2022: 0,16 €/ml
  • 01.01.2024: 0,20 €/ml
  • 01.01.2025: 0,26 €/ml
  • 01.01.2026: 0,32 €/ml (Endstufe)

4) Kennzeichnung & Handel: Steuerbanderole, Kontrolle, Bußgelder

  • Steuerzeichen (Banderole): Jede steuerpflichtige Flüssigkeit muss ein gültiges deutsches Steuerzeichen tragen. Die Übergangsfrist endete am 13.02.2023 – seither sind unversteuerte Produkte im Handel unzulässig. LHR Rechtsanwälte Köln
  • Kontrollen/Strafen: Der Zoll führt regelmäßig Kontrollen durch; unversteuerte/illegal importierte Ware wird sichergestellt, Verfahren folgen. In Mitteilungen 2025 wird explizit auf den aktuellen Satz 0,26 €/ml verwiesen und auf straf- sowie steuerrechtliche Folgen hingewiesen.

5) Online-Kauf, Import & Ausland

  • Bestellungen aus Nicht-EU-Ländern: Ersatz, Liquids und Mischkomponenten, die Substitute sind, müssen ein deutsches Steuerzeichen haben. Ohne gültige Banderole drohen Einziehung und Nachversteuerung.
  • Innerhalb der EU: Für den gewerblichen Fernverkauf nach Deutschland sind deutsche Verbrauchsteuer-Regeln zu beachten (Banderole/Registrierung), sonst gelten die Produkte als unversteuert. (Allgemeine Behördenpraxis/Infoportale; spezifische Abläufe ergeben sich aus dem TabStG und Verwaltungsvorschriften.) Bundesministerium der Finanzen
  • Reisen: Nimm nur legal versteuerte Ware mit; gerade bei Einweg-Vapes oder großen Liquidmengen achten Flughäfen/Zollstellen auf Kennzeichnung und Mengen. (Auch Flughäfen/Fluggesellschaften verbieten das Dampfen; zur Mitnahme siehe unser separater Flug-Ratgeber.)

6) Aromen, Basen, Nikotinshots, Shortfills – was gilt genau?

  • Aromen (nikotinfrei): Steuerpflichtig, wenn zum Dampfen bestimmt (Zweckbestimmung/Marketing). Die Abgrenzung wurde seit 2022 mehrfach diskutiert; einschlägige Kanzlei-Beiträge und Urteile beleuchten, wann Aromen/Basen als Substitut gelten. Praxis: Alles, was als E-Zigaretten-Aroma/Base beworben/verkauft wird, ist steuerpflichtig. elbkanzlei.com
  • Basen (PG/VG): Ebenfalls steuerpflichtig, sofern für E-Liquids bestimmt.
  • Nikotinsalz-/Nikotinschots: steuerpflichtig, ml-bezogen.
  • Shortfills/Longfills:
    • Shortfill (überfüllte Flasche, Platz für Shot): Steuerpflichtig auf das tatsächliche Füllvolumen der dampfbaren Flüssigkeit.
    • Longfill (nur Aroma, wird vom Nutzer aufgefüllt): Steuerpflichtig, wenn als E-Zigaretten-Aroma vertrieben. (Zweckbestimmung maßgeblich.) elbkanzlei.com

Merke: Nicht der Nikotinstoff wird besteuert, sondern das Volumen der dampfbaren Flüssigkeit (Substitut) – das macht nikotinfreie Produkte bei Zweckbestimmung fürs Dampfen ebenfalls steuerpflichtig. (Ausnahme: ausschließlich medizinische Erzeugnisse.) Bundesministerium der Finanzen

7) Disposables, Pods & Fertigkartuschen

  • Einweg-E-Zigaretten (Disposables): Als gefüllte, dampfbare Produkte steuerpflichtig – die Füllmenge (z. B. 2 ml) bestimmt den Steuerbetrag (2025: 2 ml × 0,26 € = 0,52 € Verbrauchsteuer pro Gerät).
  • Vorbefüllte Pods/Kartuschen: Ebenfalls steuerpflichtig über den ml-Inhalt; Verkauf nur mit Steuerbanderole. LHR Rechtsanwälte Köln

8) Praxis: Beispiele & Rechenhilfe

Beispiel A – 10 ml Fertigliquid (2025):
Steueranteil: 10 × 0,26 € = 2,60 €.
Der Endpreis setzt sich aus Warenwert + Verbrauchsteuer + USt zusammen (USt fällt auf den Gesamtpreis an). Händler geben daher häufig den „Steueranteil je 10 ml“ transparent an.

Beispiel B – 50 ml Shortfill (2025):
Steueranteil: 50 × 0,26 € = 13,00 € (Aroma-Shortfill selbst dampfbar / entsprechend zweckbestimmt).

Beispiel C – Einweg-E-Zigarette (2 ml, 2025):
Steueranteil: 2 × 0,26 € = 0,52 €.

Aufschlag gegenüber 2024:
Erhöhung um 0,06 €/ml ⇒ +0,60 € pro 10 ml (zzgl. MwSt-Effekt auf den Endpreis).

9) Häufige Fragen (FAQ)

Gilt die Steuer auch für nikotinfreie Liquids?
Ja. Entscheidend ist die Bestimmung als dampfbare Flüssigkeit (Substitut), nicht der Nikotingehalt. ZollBVL

Sind Aromen und Basen steuerpflichtig?
Wenn sie klar fürs Dampfen bestimmt sind (z. B. „E-Zigaretten-Aroma“, „Base fürs Mischen“), ja. Bei reinen Lebensmittel-Aromen kommt es auf die Zweckbestimmung/Vermarktung an. elbkanzlei.com

Braucht jede Flasche eine Steuerbanderole?
Ja, seit 13.02.2023 dürfen steuerpflichtige Flüssigkeiten nicht unversteuert in den Handel. LHR Rechtsanwälte Köln

Was passiert bei Import/Online-Kauf ohne Steuerzeichen?
Der Zoll kann Ware sicherstellen; es drohen Nachversteuerung und Verfahren.

Ändert sich 2026 noch etwas?
Ja, die Endstufe des Stufenplans greift zum 01.01.2026: 0,32 €/ml.

Gibt es Gerichtsentscheidungen gegen die Steuer?
Verfassungsbeschwerden blieben ohne Erfolg; die Steuer gilt weiter. (Nichtannahme durch das BVerfG; Medienberichte.) DIE WELT

10) Das bedeutet 2025 für Verbraucher & Händler

  • Verbraucher: Preise enthalten nun 0,26 €/ml Liquidsteuer. Achte beim Kauf (stationär/online) auf seriöse Anbieter und korrekte Kennzeichnung. Billige Grauimporte können teuer enden.
  • Händler: Pflicht zur Banderole, korrekter Steuerführung und Dokumentation; der Zoll kontrolliert regelmäßig.

Fazit

2025 beträgt die Liquidsteuer 0,26 €/ml – und sie gilt für nikotinfreie und nikotinhaltige Produkte, einschließlich Aromen, Basen, Shots, Pods und Disposables, sofern sie zum Dampfen bestimmt sind. Achte beim Kauf auf Steuerbanderole und seriöse Händler. Für 2026 ist die Endstufe mit 0,32 €/ml geplant – wer Preise und Sortimente planen will, sollte das berücksichtigen.

Kurzantwort

In Deutschland beträgt die Liquidsteuer 2025 0,26 € pro ml – für nikotinhaltige und nikotinfreie Liquids. Zusätzlich fällt 19 % MwSt. auf den Netto-Preis inklusive Liquidsteuer an (Mehrwertsteuer „auf die Steuer“).

Beispiel 10 ml: 0,26 € × 10 = 2,60 € Liquidsteuer → zusätzliche MwSt. darauf ≈ 0,49 € → reine Steuerwirkung ≈ 3,09 € je 10 ml.

Kein Rechtsrat. Angaben ohne Gewähr – regionale/zeitliche Änderungen möglich.

Steuerstufen (Tabaksteuermodernisierungsgesetz, „Liquidsteuer“)

AbSteuersatz je mlHinweis
01.07.20220,16 €Einführung
01.01.20240,20 €1. Erhöhung
01.01.20250,26 €2. Erhöhung
01.01.20260,32 €3. Erhöhung (gesetzlich vorgesehen)

Gilt für alle Flüssigkeiten zur Verwendung in E-Zigaretten (inkl. nikotinfrei). MwSt. kommt zusätzlich hinzu.

Preiswirkung 2025 – praxisnah gerechnet

Gebinde Liquidsteuer (0,26 €/ml) zus. MwSt. auf die Steuer (19 %) Steuerwirkung gesamt*
10 ml 2,60 € 0,49 € ≈ 3,09 €
50 ml Shortfill 13,00 € 2,47 € ≈ 15,47 €
100 ml Base 26,00 € 4,94 € ≈ 30,94 €

*Nur die Steuerkomponente. Endpreise hängen zusätzlich von Einkauf, Herstellung, Logistik & Handelsspanne ab.

Mini-Rechner: Steuer & MwSt.-Effekt

Steuersatz 2025: 0,26 €/ml MwSt.: 19 %
Liquidsteuer: 2,60 €
zus. MwSt. (auf Steuer): 0,49 €
Steuerwirkung gesamt: 3,09 €

EU-Ausblick 2025

  • Die EU arbeitet an einer Reform der Tabaksteuer-Richtlinie. Vaping-Produkte sollen EU-weit einheitlich Mindeststeuern erhalten.
  • National hohe Sätze (wie in DE) bleiben davon typischerweise unberührt bzw. bereits erfüllt. Zeitplan & Details können sich ändern.
  • Tipp: Vor Einkauf im EU-Ausland die lokalen Regeln & Freimengen prüfen.

Hinweis: Recht & Steuern entwickeln sich weiter – offizielle Stellen/Verbandsinfos im Blick behalten.

FAQ: E-Zigaretten-Steuer 2025

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